科技日报记者 刘垠
在要不要享受研发费用加计扣除的问题上，不少科研团队和科创企业容易陷入“自我设限”的误区，总觉得政策门槛高、手续繁，或者担心自己处于研发早期就与政策无缘。实际上，只要符合研发活动的定义，符合加计扣除条件，哪怕研发失败，同样可以享受加计扣除。
近日，中共中央、国务院发布《关于发展新质生产力的意见》，鼓励科技型中小企业加大研发投入，提高企业研发费用加计扣除比例。
“十五五”规划纲要明确，支持高新技术企业和科技型中小企业发展，提高企业研发费用加计扣除比例。
作为我国激励企业加强科技创新的重要税收工具，研发费用加计扣除政策通过税前额外扣除的制度设计，形成“研发投入越多、减税力度越大”的正向激励机制。今年上半年，现行支持科技创新主要政策和制造业发展政策减税降费及退税1.91万亿元，其中，研发费用加计扣除等支持企业创新投入和技术转让的政策减税降费6596亿元。
近年来，国家持续提高研发费用加计扣除比例，各类经营主体创新投入持续增长，但不少纳税人对研发费用加计扣除适用范围、享受条件、申报规则理解不到位，未能吃透政策要求，错失税收红利。专家提醒，研发费用加计扣除政策适用要跳出“三大误区”，广大经营主体要对照政策，准确判定自身享受资格，依规享受税收优惠。
误区一：仅限高新技术企业和科技型中小企业
研发费用加计扣除政策是面向居民企业实施的普惠支持，政策设置清晰统一的准入标准，并不局限于高新技术企业、科技型中小企业两类经营主体。
“研发费用加计扣除与高新技术企业税收优惠、专项产业扶持补贴分属不同政策工具，定位、目标、准入规则相互独立。企业无须取得高新、科技型中小企业资质，只要满足财税管理要求，即可申报享受研发费用加计扣除政策。”南京财经大学财政与税务学院院长管永昊介绍。
管永昊说，为集中政策扶持资源、定向支持企业开展技术创新，避免税收优惠扶持分散至非研发导向行业，研发费用加计扣除政策结合产业发展导向设置了行业负面清单，烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等行业企业，不在优惠适用范围内。
误区二：只有盈利企业才能申报
研发费用加计扣除政策不以企业年度经营盈亏作为享受门槛，盈利、亏损企业均能依规享受优惠。
依据《中华人民共和国企业所得税法》，企业年度应纳税所得额计算逻辑为每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。只要研发支出真实合规，无论企业当年经营盈利或是产生亏损，均可享受研发费用加计扣除。
南京大学商学院教授王亮亮说，对于亏损企业而言，申报加计扣除后当年可弥补亏损额度相应增加，增加的亏损额度可按规定结转以后纳税年度弥补，持续降低后续年度企业所得税负担，长期释放减税效应，持续缓解企业创新资金压力。
王亮亮认为，研发费用加计扣除政策，是国家鼓励企业创新、推动新质生产力发展的重要举措，也是矫正研发活动正外部性、化解创新领域市场失灵的重要财税手段。在微观层面，研发费用加计扣除政策以普惠优惠降本增效，激发企业创新动能；在中观层面，补齐行业投入短板，引导资源集聚，助推产业升级；在宏观层面，提升全要素生产率，夯实新质生产力根基，是实施创新驱动发展战略的重要抓手。
误区三：只奖励研发成功项目
研发费用加计扣除政策扶持的是企业研发行为本身，评判核心为项目是否属于合规研发活动，与项目最终研发成败、是否形成产品收益不挂钩。
研发活动天然具备周期长、风险高、结果不可预判的特征，政策设计初衷是鼓励企业主动开展技术攻关，而非仅奖励研发成功的项目。从申报实操来看，多数研发项目存在跨年度实施情况，政策允许企业在研发费用实际发生的当年同步申报加计扣除，不用等待项目全部完工、产出成果后再办理优惠申报，企业申报当期无法预判项目最终成效，成果好坏不影响享受优惠。
“在要不要享受研发费用加计扣除的问题上，不少科研团队和科创企业容易陷入‘自我设限’的误区，总觉得政策门槛高、手续繁，或者担心自己处于研发早期就与政策无缘。”南京大学脑机接口研究院执行院长曹汛解释说，实际上，只要符合研发活动的定义，符合加计扣除条件，哪怕研发失败，同样可以享受加计扣除。读懂创新扶持政策、准确享受税收优惠，也是企业提升科研管理能力和水平的重要表现。
天宇优配提示：文章来自网络，不代表本站观点。
